(Mérlegképes könyvelőktől kérdezhetik, pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nem tananyag)
Az adott előlegeknek alapvetően 4 fajtája van. Az előlegek a kapcsolódó számlaszámokkal a következők:
351. Immateriális javakra adott előlegek
352. Beruházásokra adott előlegek
353. Készletekre adott előlegek
354. Szolgáltatásokra adott előlegek
Ha először jársz itt, engedd meg, hogy segítsek a tanulásban.
A honlap az alapoktól indulva tematikusan tartalmazza a tananyag jelentős részét.
Ha pénzügyi-számviteli ügyintéző képzésre jársz, akkor ide kattints, ha pedig mérlegképes könyvelő képzésen veszel részt, akkor ide, a tartalomjegyzék eléréséhez. Miután kattintottál, a megnyíló oldalon haladj sorban fentről lefelé.
Az előlegről a számlát természetesen az eladó állítja ki, tehát az a vállalkozás, aki az előleget kapja. Ebből következően ÁFA fizetési kötelezettség az eladónál keletkezik az előleg számla alapján. A vásárlónál, aki az előleget adja az előleg számla alapján előzetesen felszámított ÁFA keletkezik.
Fontos! Az adott előlegeket a mérlegben ÁFA nélküli összegben kell kimutatni.
(Megjegyzés: a pénzügyileg rendezett adott előleg egy példatári vagy egy vizsgafeladatban tartalmazza az áfát (még akkor is, ha ezt külön nem írják oda a feladathoz)!)
Nézzünk egy feladatot!
1. Egy vállalkozás 1 270 000 Ft (1 000 000 Ft + 27 % ÁFA) előleget utal át szállítónak eszközbeszerzésre. A vállalkozás megkapta az előlegről szóló számlát.
(Jelen esetben teljesen mindegy, hogy immateriális jószágra, beruházásra, vagy készletre, hiszen a könyvelés sémája mindhárom esetben ugyanaz (természetesen a számlaszámok kivételével)).
2. Megérkezett az eszköz, a szállító által kiállított átutalásos számla összege 3 000 000 Ft + 27 % ÁFA.
3. Az előleg rendezésre került. (Fontos! Ez a gazdasági esemény a 2. gazdasági esemény “kötelező” kapcsolódó lépése.)
4. Megtörtént a különbözet pénzügyi rendezése. Az átutalásról a bankszámlakivonat megérkezett.
Megoldás:
 |
| Adott előlegek könyvelése |
1a. Előleg átutalása
Csökken a bankunk (E-=K) és nő az adott előlegünk (E+=T)
T 35x. Adott előlegek K 384. Elszámolási betét 1 000 000
Nyílván a vizsgán konkrétan meghatározzák, hogy mire adtuk az előleget, ennek megfelelően kell a 35x utolsó x karakterét kitölteni.
1b. ÁFA elszámolása
2. Az eszköz megvásárlása átutalásos számla alapján.
(No, itt semmi újdonsággal nem szolgálhatok)
2a. Nettó vételár
Eszköz nő (E+=T), szállító is nő (akkor is, ha egyébként férfi) (F+=K)
T 1-2. Eszközök K 454. Szállítók 3 000 000
Megjegyzés: Ha készletet vásárolunk és a készleteknél nem vezetünk folyamatos nyilvántartást, akkor a T számla anyagkészlet esetén az 511. Anyagköltség, kereskedelmi árukészlet beszérzésekor pedig a 814. ELÁBÉ.
2b. ÁFA elszámolása
Vevők vagyunk, vagyis szokás szerint T466 és a szállító nő (F+=K)
T 466. Előzetesen felszámított ÁFA K 454. Szállítók 810 000
3a. Előleg rendezése
A korában elszámolt előleggel lecsökkentjük a szállítói tartozásunkat
Szállító csökken (F-=T), az előleg is csökken (E-=K)
T 454. Szállítók K 35x. Adott előlegek 1 000 000
3b. ÁFA rendezése
T 454. Szállítók K 466. Előzetesen felszámított ÁFA 270 000
4. A fennmaradt tartozás átutalása
Szállító csökken (F-=T) és a bank is csökken (E-=K)
T 454. Szállítók K 384. Elszámolási betét 2 540 000
Ha tetszett a bejegyzés, nyomd meg a tetszik (magyarul lájk) gombot!
A fenti példában is és az órán is a nettó összeg került a 35 adott előlegekre, a 384-ről az egész bruttó összeg jött le, a 446-on pedig megjelent az áfa.
Az órai ezen kívül használtatátok a 368-as számlát, amit gyanítom, hogy az ügylet végére kinulláztok, így a végeredmény ugyanaz lesz. (az órai kicsit bonyolultabb)
A tanórán ilyet jegyzeteltem az adott előlegről: Az adott előleget bruttó módon tartjuk nyilván, ezért a könyvelése (a fenti példa összegével):
T35x K384 1 270 000
T466 K368 270 000
Ez ellentmondásban van a fenti javaslattal (nettó módon könyvelés), amit egyébként szintén megtaláltam az órai jegyzetben egy másik feladatnál… Hogyan csináljuk a vizsgán?