Adóváltozások 2015 (TAO)

Társasági  adó* változások 2015

Jövedelem- (nyereség) minimum

• nő az adókulcs: 2%-ról 3%-ra
• változik a minimumadó alapjának a kiszámítása: nem vonható le a bevételből:
• az eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) és
• az eladott közvetített szolgáltatások értéke

Veszetségelhatárolás

• veszteségelhatárolás 5 éves időbeli korlátja (ismét) bevezetésre került
• az időbeli korlátot 2015-ben keletkező veszteséggel összefüggésben kell először alkalmazni
• átmeneti rendelkezés: 2014. adóév végéig keletkezett veszteséget, a keletkezés évében érvényes szabályok szerint használhatóak fel, legkésőbb 2015.12.31-ig (10 éves felhasználhatósági szabály)

K + F adókedvezmény

• K+F kedvezmény érvényesítéséhez nem kell a Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatalának előzetes minősétése
• csupán jogtechnikai változás, megújítás történt, tartalmi változás nem
• 2015-ben még várható szigorítás

Felsőoktatási támogatási megállapodás kedvezménye

• új adóalap csökkentő kedvezmény (már 2014. évi adókötelezettségre is alkalmazható)
• felsőoktatási intézményeknek támogatási szerződés keretében  nyújtott támogatás összegének 50%-a (legfeljebb az adózás előtti eredmény összegéig)
• feltétel:
• legalább 5 éves időtartamra kötött szerződés
• minden évben nyújtani kell támogatást
• alapításra, működésre adható
• adható:
• pénz
• bármely eszköz
• szolgáltatás

Kapcsolt vállalkozás fogalma

• 2015-től kapcsolt vállalkozásnak minősül az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg
• bejelentési kötelezettség: 15 napon belül a NAV-nak

Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak

• az adóalap “mozgatások” visszaélése miatt jelentősen szigorodnak a szabályok
• 2015. adóévtől kezdődő adókötelezettségre indokolt esetben az adatbázis szűrés során kapott értékeket tovább kell szűkíteni arra a tartományra, amelybe a minta elemeinek a fele esik (ez az interkvartilis)

Reklámadó társasági adó vonzata (a reklám megrendelőjére vonatkozó adóalap növelés)

• a reklám megrendelője éves szinten 30 millió Ft (2,5 millió Ft / hó * 12 hó) felett csak akkor számolhat el reklámadó hatálya alá tartozó költséget, ha:
• rendelkezik a közzétevő nyilatkozatával
• kísérletet tett annak beszerzésére
• közzétevő szerepel a NAV adatbázisban

Üzleti vagy cégérték után értékcsökkenési leírás elszámolása

• lehetővé válik, hogy az üzleti vagy végértékre 10% értékcsökkenési leírás érvényesítése a társasági adóalap megállapításánál
• feltétel:
• az adózó nyilatkozik az adóbevallásban arról, hogy az üzleti vagy cégérték kimutatásának körülményei megfelelnek a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének

Egyes kis és közép vállalkozásokat érintő kedvezmények igénybevétele

• új uniós jogszabályok lehetővé teszik, hogy egyes kis és közép vállalkozásokat érintő kedvezményeket (beruházási adóalap-kedvezmény, kamatkedvezmény és egyösszegű értékcsökkenési leírás) a mezőgazdasági termékek feldolgozását és  forgalmazását végző vállalkozó az új agrár csoportmentességi (ABER) rendelet szerinti támogatásként is igénybevehesse

Nonprofit gazdasági társaságok adókötelezettsége

• nonprofit gazdasági társaság közhasznú jogállást szerezhet úgy is, ha még nem működött két évig
• ha lezárt két üzleti éve alapján nem teljesíti a Civil törvényben írt feltételeket, vagy a közhasznú jogállás elnyerésétől számított két éven belül megszűnik, akkor a társaságnak el eltelt két évre visszamenőleg adófizetési és egyéb kötelezettsége keletkezik

Hiányzó eszköz nem elismert költség a TAO-ban

• nem elismert a hiány, ha nem megfelelő gondosság és annak mérséklésére vonatkozó törekvés egyértelműen megállapítható

Látvány-csapatsport és színháztámogatás rendszere

• támogatás 2015-ben két féle módon nyújtható
• ugyanazon évben a két módon nyújtható kedvezmény együttesen nem alkalmazható
• jelenlegi szabályok szerint (max. a TAO 70%-ig)
•  adózói rendelkezés az adóról és az adófelajánlás esetén adójóváírásban részesül (max. a TAO 80%-ig)
• rendelkezés az adóról, az adófelajánlás rendszere:
•  az adózó az őt terhelő 2015. évi adóévi
• adóelőleg (50%-áról)
• adóelőleg kiegészítés (80%-ra kiegészítheti)
• adó (80%-ra kiegészítheti)
• meghatározott részéről valamely kedvezményezett célra (sport, színháztámogatás) felajánlást tehet, melyet az adóhatóság teljesít a kedvezményezett részére. Az adózót a NAV által átutalt összegre tekintettel adójóváírás illeti meg.
•  ha a felajánlás nem éri el a fizetendő adó 80%-át vagy nem rendelkezett, akkor a feltöltésnél a társasági adóbevallásban újra rendelkezhet
• az adójóváírás összege:
• az adóelőleg és az adóelőleg-kiegészítés terhére juttatott felajánlás összegének 7,5%-a, de legfeljebb a fizetendő adó 80%-nak a 7,5%-a, valamint
• a fizetendő adó terhére juttatott felajánlás 2,5%-a, de legfeljebb a fizetendő adó 80%-ának a 2,5%-a

* 1996.évi LXXXI törvény a társasági adóról