FELADAT RÉSZESEDÉSEKRE
1. Egy vállalkozás 1 000 db részvényt vásárol forgatási céllal 110%-os árfolyamon. A névérték 10 000 Ft/db
2. Értékesítenek 400 db-ot 120%-os árfolyamon, az eladási ár a bankba befolyt.
3. Értékesítenek 200 db-ot 105%-os árfolyamon, az eladási ár év végéig nem folyt be.
4. A tárgyévre járó osztalék 10%
5. Piaci árfolyamok:
-december 31-én: 108%
-mérlegkészítéskor: 102%
Megoldás:
1. Vásárlás
Részesedés nő (E+=T), bank csökken (E-=K), vagy, ha nem fizetjük ki azonnal, akkor rövidlejáratú kötelezettség nő (F+=K)
Ha nem írja, hogy kapcsolt vállalkozás, akkor a 372 Egyéb részesedést használjuk.
T372 K384 11 000 000
Összeg: a ténylegesen kifizetett összeg (dbxnévértékxvételi árfolyam)
1 000 x 10 000 x 1,1
2. Értékesítés
a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.
T375 K372 4 400 000
Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
400 x 11 000 (110%-on vettük)
b) eladási ár
Általában rögtön megkapjuk az ellenértéket (Bank+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 384-re az eladási árat.
T384 K375 4 800 000
Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
400 x 10 000 x 1,2
c) árfolyam nyereség
a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége
T375 K97 400 000
Összeg: a 375-ös egyenlege
3. Értékesítés
a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.
T375 K372 2 200 000
Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
200 x 11 000 (110%-on vettük)
b) eladási ár
Nem kaptuk meg az ellenértéket(Követelés értékpapírok miatt+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 366-ra az eladási árat.
T366 K375 2 100 000
Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
200 x 10 000 x 1,05
c) árfolyam veszteség
a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége
T87 K375 100 000
Összeg: a 375-ös egyenlege
4. Tárgyévre járó, de a tárgyévben be nem folyt osztalék elhatárolása
Alapesetben a tárgyévi osztalékot csak a következő évben fizetik ki. Ennek az az oka, hogy a nyereség után fizetnek osztalékot, viszont a nyereség összegét csak az eredménykimutatás összeállítása után tudjuk meg, ami viszont a következő év elején készül. De ettől még erre az évre jár. Ezért, ha a beszámoló elkészítéséig beérkezik az információ az osztalék összegéről, akkor még a tárgyévi bevételeink között kell kimutatnunk (B+=K). Nem folyt be idén, ezért el kell határolnunk. T oldalra mindig Aktív időbeli elhatárolás kerül.
T391 K97 400 000
Összeg: vagy konkrét összeg, vagy dbxnévértékxosztalék %-a
400 x 10 000 x 0,1
5. Értékelés
Az értékelés azt jelenti, hogy a könyv szerinti értéket összehasonlítjuk a mérlegkészítéskor ismert piaci értékkel. (Ezt is rendszeresen elrontja a többség: mérlegkészítéskori piaci értékhez viszonyítunk, nem a fordulónapihoz!!!)
Ha a két érték különbsége tartós és jelentős, átértékeljük az értékpapírt.
Könyv szerinti érték: 11 000 Ft/db
Piaci érték: 10 200 Ft/db
Különbség: 800 Ft/db
Ha a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték, értékvesztést kell elszámolni.
Csökken az Értékpapír értéke (E-=K), de nem egyszerűen a 372-es számlát csökkentjük, hanem a kiegészítő 9-re végződő (Részesedések értékvesztése) számlát, és nő a vállalkozás 87 Pénzügyi vesztesége (Ráfordítás +=T)
T87 K3729 320 000
Összeg: amennyivel magasabb a könyv szerint érték mint a piaci érték
800 Ft x 400 db
Ha tetszik a bejegyzés nyomd meg a TETSZIK (magyarul: lájk) gombot!
Igen, a vizsgafeladatok azonos értelemben értik
Bárcsak oly mértékű lenne a tudásom, hogy magam eldönthetném, hogyan értsem! Addig még sokat kell tanulnom és tapasztalnom.
Azért is kérdem tőled, mert a blogod nélkül hamar hátat fordítottam volna a képzésnek. Bízom a szakértelmedben, számít a véleményed.
Jelenleg az a legfontosabb, hogy a vizsgán átmenjek, szándékom szerint jó eredménnyel. A vizsgafeladatok azonos értelemben használják? Abban az esetben úgy kezelem, mint szinonímákat, a másik értelmezést pedig megjegyzem.
A könyv szerinti érték és a nyilvántartás szerinti értéket ugyanúgy szoktuk használni.
De értem a logikát és ha neked ez így jó, akkor értsd így.
Azt mondja, az éves beszámolóban külön mérlegsoron van az értékhelyesbítés.
Röviden talán így írhatnám le:
Befektetett eszközök + Terv szerinti értékcsökkenés + Terven felüli értékcsökkenés = Könyv szerinti érték.
Könyv szerinti érték + Értékhelyesbítés = Nyilvántartás szerinti érték.
(A "+" jelet nem matematikai műveletetként alkalmaztam, hanem arra vonatkozik, hogy összetartoznak.)
Rendben van ez így?
Nem tudom, kérdezd meg. Ugyanazt jelenti.
Kedves Norbert!
A feladatban azonos fogalomként említi a könyv szerinti és a nyilvántartás szerinti értéket. Mire gondolhatott a számvitel tanárunk, mikor különbséget tett közöttük?