Vezetői számvitel: Elsődleges 5, másodlagos 6-7

Mese az öreg cukrászról és a könyvelőjéről 

Ha pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyamra jársz, menekülj! Szerencséd van, nem kell tudnod.
Ha mérlegképesre jársz, vagy felsőoktatásban vezetői számvitelt tanulsz, akkor magadévá kell tenned. Nincs mese! Vannak olyan felsőoktatási intézmények, ahol a számvitel alapjaiba is beteszik, lehet, hogy pont Nálad.

Ne ezzel kezdj! Először ezt olvasd el, majd ezt értsd meg. Ha ezekkel megvagy, csak akkor kezdj neki ennek a bejegyzésnek. A 6/7-es számlaosztály működését megérteni nem egyszerű, csodálnám, ha első olvasásra sikerülne. Többször olvasd el, ízlelgesd minden mondatát, elmélkedj rajta! Ha elolvastad, rögtön oldd meg ezt a példát.

A 6/7-es számlaosztály használatát a törvény nem szabályozza. Ebben a bejegyzésben a legegyszerűbb alkalmazást mutatom be. Lehet bonyolítani mindenféle technikai számlákkal (69, 79), sőt ezek tovább alábontott számláival. Sőt, ha akarjuk, akkor még az 581 STK ÁV-t is bevonhatjuk a könyvelésbe. Természetesen előbb utóbb ide is el kell jutni, de először az alapváltozatot értsétek meg. Ha ezt megértitek, akkor a bonyolultabb variációk már nem fognak gondot okozni. A probléma az, hogy sok helyen rögtön 526 technikai számla bevonásával tanítják a 6/7-est. Úgy nem is fog menni! (Szerintem)

Egyszer volt, hol nem volt, volt egyszer egy öreg cukrászmester. Dolgosan élte napjait, mindenki tudta róla, hogy a város legfinomabb süteményeit készíti. Poldi bácsit különösen a gyerekek szerették, mert aki ötöst kapott az iskolában, az aznap ingyen választhatott egy süteményt.

A két barát beszélgetett fél órát, majd az öreg cukrász hazaindult. Miután Bagamér bá’ magára maradt, eltűnődött és ezt gondolta: gyorsan befejezem Poldi műhelyének könyvelését! És még aznap este – miközben a kis városban rajta kívül mindenki társaságban ünnepelte a szilvesztert – szorgosan lekönyvelte “záró befejezetlen termékként” a begyúrt, de el nem készült kókuszmasszát.  

Az ünnep meghitten telt, de Poldi bácsi korán lefeküdt. Tudta, hogy másnap reggel a másnaposan, égő gyomorral hazatartó emberek szeretnek betérni a kis üzletbe egy-egy finom süteményre.

Ezt Bagamér bá` a könyvelő nem sokkal később lekönyvelte. Régebben, amikor még iskolába járt azt tanulta a Számvitel navigátor blogon, hogy ezt a lépést nevezzük a nyitó befejezetlen termelés kivezetésének. (Ugye érted: kivezette maga elé a nyújtódeszkára a fridzsiderből a befejezetlen masszát, hogy átalakítsa késztermékké).

Így gondolkodott:

Csökken a befejezetlen termék (E-=K), és tudom, hogy a kókuszgolyó előállítási költségét növeli (K+=T)

T7 Kókuszgolyó költségviselő   K 23 Befejezetlen termék   (1. Nyitó befejezetlen kivezetése)

 AKASZTÓFÁKON MEGTALÁLOD A LAP ALJÁN!

Az öreg könyvelő is dolgozott.
Ezek a termeléssel kapcsolatban felmerülő költségek! – csapott a homlokára, és neki is látott a kontírozásnak.

Lekönyvelte őket költségnemenként:  (2a. költségek könyvelése elsődlegesen 5-ös számlaosztályban)

-a kakaóport, rumot, kókuszreszeléket és a kemence villanyköltségét anyagköltségként T51 K21-22, 454)

-a cukrászmester munkáját bérköltségként és járulékként (T54, 56  K471, 463)

-a kemence minimális amortizációját értékcsökkenésként (T57   K1x9)

(Összevont könyvelésként így tanulta az iskolában:
T51-57 Költségnemek   K1-4 Eszközök-források,
de ott Ő sem értett, hogy ez mit jelent. Csak akkor világosodott meg, amikor elolvasta ennek a bejegyzésnek az elejét.)

Miután végzett a költségnemenkénti könyveléssel, a felmerült költségeket átvezette a 6/7-es számlaosztályba is.

A kakaóport, rumot és a kókuszreszeléket rögtön a 7 Kókuszgolyó költségviselőre (K+=T), a villanyköltséget, a béreket és járulékait, valamit az értékcsökkenést –melyekről első pillanatban nem tudta megállapítani, hogy milyen összeggel terhelik a kókuszgolyót és mennyivel a többi, párhuzamosan előállított terméket, a 6 Cukrászüzem költséghelyre tette (K+=T).

Ezeket az 59 Költségnem átvezetési technikai számlával szemben vezette át (technikai számla nem nő, nem csökken, de miután kiváló szakember volt, tudta, hogy ha a 6/7-es számlaosztály T oldalára könyvelt, akkor az 59-nek csak a K oldalára helyezheti az összeget)

(2b. Költségek könyvelése másodlagosan 6/7-es számlaosztályban)

Az is eszébe jutott, hogy a 6 Cukrászüzem költséghelyen összegyűjtött olyan költségeket, melyek bizonyíthatóan a sütemények előállítása miatt merültek fel, bizonyos időszakonként át kell vezetnie a 7 Költségviselők (sütik) számlára. Meg is tette.

Lecsökkentette a Cukrászüzem költséghely számlát (K-=K) és megnövelte a Kókuszgolyó költségviselő számlát (K+=T). Természetesen ezzel egy időben a párhuzamosan készülő termékekre is átvezette az azokat terhelő felosztott költségeket.

Ez a késztermék készletre vétele!-csapott homlokára Bagamér bá`a könyvelő, miközben megnyalta szája szélét, és bevéste a késztermék növekedését (E+=T) és a kókuszgolyó költségviselő csökkenését (K-=K)

Készletcsökkenések! Vakarta fejét a könyvelő, miközben megigazította lecsúszott, tintás alkarvédőjét.

Csökken a késztermék (E-=K) és nő valamilyen ráfordítás (R+=T)

De milyen ráfordításra könyvelt?

Mindent úgy, ahogy itt tanulta (káresemény, hiány, selejt, megsemmisülés,  térítés nélküli átadás 86, apport, 3T), de a legfontosabbat, az értékesítést a 811 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége számlára helyezte, hiszen tudta, hogy, ha 6/7-es számlaosztályt is használ, akkor forgalmi költség típusú eredménykimutatást kell készítenie. Itt pedig a Sztv. előírásai szerint az értékesített késztermék készletcsökkenés során kivezetett könyv szerinti értékét az értékesítés elszámolt közvetlen önköltségére kell kivezetni.

Kiváló könyvelő volt, ezért természetesen a készletcsökkenésekhez kapcsolódó egyéb tételeket (eladási ár, áfa…) is lekönyvelte. (Én ennél a tananyagnál feltételezem Rólad, hogy ezek már automatikusan mennek, de ha egy nálad sokkal gyengébb ismerősödnek mutogatod ezt a bejegyzést, akkor szólj neki, hogy előbb ezt a részt tanulja meg, mert a készletcsökkenésekhez kapcsolódó tételek itt fejtettem ki bővebben).

Álljunk itt meg egy picit!

Ha belegondolsz egy cég termelési folyamata tulajdonképpen egész évben a 2-5. lépés szüntelen körforgása. Egész évben költségeket számol el (2-3.), azután raktárra veszi az elkészült terméket (4.), majd értékesíti őket (5.). Vagyis ezt a néhány lépést december 31-ig sok százszor-ezerszer lekönyveli. Természetesen egy cégnél történik számtalan egyéb gazdasági esemény is, de ezeket a korábban tanultak szerint könyvelik, mert azoknak semmi közük nincs a 6/7-es számlaosztályhoz. Így szerencsére azokat nem kell újratanulnod a 6/7-es miatt. (A 6/7-es számlaosztályt ugyanis csak a termeléssel összefüggő gazdasági események érintik).

Szerintem ez jó hír volt!

Telnek-múlnak a hetek, hónapok, és minden megy az itt bemutatottak szerint.

Aztán ismét eljön december 31.

Ezt természetesen a könyvelőjének, Bagamér bá`-nak is rögzítenie kell.

Év végi záró befejezetlen termék! Állapítja meg, miközben viszkető, náthás orrát birizgálja tolla végével.

Befejezetlen termék nő (E+=T), melyet Kókuszgolyó költségviselő számláról vezet át (K-=K).

Bagamér bá` a könyvelő egész éjszaka szorgalmasan dolgozott. Még a szomszédból átszűrődő szilveszteri mulatság hangjai sem zavarták.

Bagamér bá` még azon az éjszakán átvezette a fel nem osztható költségeket a 6-os számlaosztályból a 85 Értékesítés közvetett költségei közé:

T85 Értékesítés közvetett költségei      K6 Cukrászüzem költséghely   (7. 6-os átvezetése)

Majd lekönyvelte a kis cukrászda eredményszámláinak zárását. Rutinosan vezetett át minden a 493 Adózott eredmény elszámolási számlára, ahogy Havass Tanár Úrtól tanulta. 

A ráfordításokat így:    (8. Eredményszámlák zárása)

A bevételek így:

És ekkor elégedett mosoly jelent a szája szélén. Eszébe jutott ugyanis, hogy ha forgalmi költség típusú eredménykimutatást készít, akkor a költségnemeket nem vezetheti át a 493 Adózott eredmény elszámolási számlára, ugyanis a költségnemek a forgalmi eredménykimutatásban nem jelennek meg. Poldi bácsi ezért ezeket az 59 Költségnem átvezetési számlával szemben zárta le.

Miután ezzel is végzett, nagyot ásított. Felvette csíkos pizsamáját, hálósipkáját, és elégedetten álomba szenderedett. 

Ezzel mesének vége, aki nem hiszi, járjon utána!

Összefoglalás:

Könyvelés könyvviteli számlákon

Könyvelés elsődleges 5, másodlagos 6-7 számlaosztályban