481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása
A tárgyévben befolyt, vagy kiszámlázott bevételek, melyek csak a következő év(ek)re járnak.
Példa:
Október 1-től bérbe adunk egy ingatlant fél évre. A bérleti díj 100 000 Ft+áfa/hónap.
A féléves bérleti díjat október 15-én számlázzuk ki. 5 nappal később befolyt.
Október 15., Számlázás:
T311 Vevők K91-92 Nettó árbevétel 600 000
T311 Vevők K467 Fizetendő áfa 162 000
Október 20., befolyt összeg
T384 Bank K311 Vevők 762 000
December 31., elhatárolás:
6 havi árbevételt számoltunk el október 15-én. Igen ám, de erre az évre arányosan csak 3 havi (300 000) jár. Vagyis a következő évre vonatkozó 3 havi árbevétel nem maradhat az idei 91-92-en., el kell határolnunk, vagyis csökkentenünk kell (B-=T). A másik érintett egy elhatárolás lesz. De melyik?
K oldalra kell, ráadásul az idei eredményünket csökkentjük (bevételt csökkentünk, és ez negatívan hat az eredményre), vagyis passzív időbeli elhatárolás lesz.
T91-92 Nettó árbevétel K481 Bevételek PIE 300 000
………………………………………………
Következő év január1., feloldás
Automatikusan feloldjuk.
T481 Bevételek PIE K91-92 Nettó árbevétel 300 000
Vagyis: Az első évben is a 3 havi 300 000 Ft és a második évben is az arra az évre arányos 3 havi 300 000 Ft jelent meg. a 91-92 Nettó árbevételen.
Még egy speciális elhatárolás tartozik ide. A költségek ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás.
Nézzünk egy példát!
Költségeink ellentételezésére július 10-én 2 000 000 Ft vissza nem térítendő támogatást kapunk az államtól. A kapott összegből a tárgyévben elköltöttünk (költséggel ellentételeztünk) 1 500 000 Ft-ot. A fennmaradó összeget a következő évben költjük el.
Július 10., befolyik a támogatás
Bank nő (E+=T), és miután nem kell visszafizetnünk, a bevételeinket is növeli (B+=K)
T384 Bank K96 Egyéb bevétel 2 000 000
Elhatárolás
Speciális elhatárolás fajta, rögtön a támogatás átvételekor elhatároljuk a kapott összeget és nem január 1-jén oldjuk fel, hanem a pénz elköltésekor.
T96 Egyéb bevétel K481 Bevételek PIE 2 000 000
Elköltés:
Valamilyen költségünk nő (K+=T) és a költségtől függően valamilyen eszközünk vagy forrásunk nő, vagy csökken
T51-57 Költségnemek K1-4 Eszközök-források 1 500 000
Elhatárolás visszacsepegtetése
Rögtön az elköltés pillanatában:
T481 Bevételek PIE K96 Egyéb bevételek 1 500 000
…………………………………………
Következő év
Fennmaradó összeg elköltése:
T51-57 Költségnemek K1-4 Eszközök-források 500 000
Elhatárolás visszacsepegtetése
Rögtön az elköltés pillanatában:
T481 Bevételek PIE K96 Egyéb bevételek 500 000
Kedves Barbara!
Nem változott.
Kedves Számvitel Navigátor!
A cég ahol dolgozok nyert egy pályázaton (GINOP-os). Az igényelt támogatást idén júliusban utalták, a pályázat ideje 30 hónap, idén csak egy kis része kerül felhasználásra. A kérdésem az lenne, hogy ennek könyvelése ugye nem változott? (mivel a cikked 2014. júliusi…)
Köszönettel: Barbara
Ha a végén visszacsöpögteted akkor elvileg rendben van, de inkább ne csináld.
Azt szeretnem kerdezni, hogy a vissza nem teritendo tamogatast nem lehet rogton 384 parjakent elhatarolni: T 384 es K 481 ? Muszaj kozbeiktatni a 96 egyeb bevetel szamlat?
Végre sikerült megértenem, hogy mi a különbség az aktív és passzív időbeli elhatárolás között!
Nagyon köszönöm!