Anyagkészlet könyvelése, ha nincs évközi nyilvántartás

Nyitó egyenleg: 1 000 000 Ft (1 000 kg)

Mennyiség: 2 000 kg

Vételár: 1 200 Ft/kg+áfa

Szállítási költség: 100 Ft/kg+áfa

Felhasználás: 2 200 kg

Selejtezés: 200 kg

A vállalkozás az anyagkészletéről év közben nem vezet nyilvántartást.

A készletcsökkenéseket FIFO módszerrel számolja.

Feladat: könyveljük le a gazdasági eseményeket!

Ennyit azért meg kell tennünk, hiszen ha van az előző évről maradt készletünk, azt meg kell nyitnunk.

Január 1-jén ennél a módszernél ez egy automatikus lépés. A meglévő nyitókészletet elszámoljuk felhasználásként, ezzel lenullázzuk az anyagkészlet számlát. Azárt pont felhasználásként, mert az anyagkészlet legjellemzőbb mozgása a felhasználás (tanultuk, hogy az anyag felhasználási, átalakítási céllal beszerzett készlet).

Anyagkészlet csökken (E-=K) és az anyagköltség nő (K+=T)

Ezután a lépés után a 21-22 egyenlege nulla.

Miután nem könyvelünk év közben az anyagkészletre, rögtön anyagköltségként számoljuk el. Vagyis, mintha a beszerzés pillanatában azonnal felhasználtuk volna, beállítottuk volna a termelésbe.

Vételár:

Szállítási költség

Itt is igaz, hogy növeli a készlet bekerülési értékét (illetve itt most az anyagköltséget)

a) felhasználás

A felhasználás csökkenti az anyagkészletet és növeli az anyagköltséget. Igen ám, de ennél a módszernél már nincs mit csökkenteni, hiszen már semmi sincs az anyagkészleten. Növelni sincs értelme az anyagköltséget, hiszen minden anyagkészlet oda lett elszámolva. A „baj” az, hogy túl sok is az anyagköltségként (felhasználásként) elszámolt érték. Vagyis a felhasználást nem könyveljük!

b) Megsemmisülés

A megsemmisülés 86 Egyéb ráfordítás.

Vagyis ennek az értéke nem maradhat az 51 Anyagköltség számlán, hanem onnan át kell vezetni a 86-ra.

Összeg: FIFO módszerrel kell számolnunk.

Nyitó készlet: 1000 kg x 1 000 Ft

1. beszerés: 2 000 kg x 1 300 Ft (Figyelj: itt is növelik a költségek a beszerzési értéket: 1 200 vételár + 100 szállítás)

Eddig rendben van, de melyikből kell most kiadnunk?

Ezt a többség el szokta rontani, mert a nyitó 1 000 kg-ból szeretné elvenni. Valójában azonban, a felhasználás megelőzet a megsemmisülést, tehát a korábban felhasznált 2 200 kg vitte el a nyitó 1 000 kg-ot és az első beszerzésből további 1 200 kg-ot. Vagyis e pillanatban az 1 beszerzés maradék 800 kilógrammjából tudunk selejtezni. Ne tévesszen meg, hogy a felhasználást nem kellett lekönyvelni. Ettől még az történt előbb, az vitte el a korábban beszerzett készleteket.

(Vannak olyan tankönyvek, ahol ezt két lépésben találod. Először készletre veszik, majd innen vezetik át a megfelelő ráfordításra: T21-22  K51  260 000 és T86  K21-22 260 000. Ez is teljesen jó, a végeredmény ugyanaz, a 21-22 itt is nulla lesz)

Ennél a módszernél ez ugyanúgy automatizmus, mint az év elei nyitó rendező tétel. Arról van szó, hogy minden készletünk az 51 Anyagköltségre ment év közben. Még az is, amit ténylegesen nem használtunk fel. Ezért most év végén, a végül felhasználásra nem került, raktáron lévő maradék anyagkészletet át kell vezetni a 21-22 Anyagokra (E+=T) úgy, hogy közben az 51 Anyagköltséget csökkentjük (K-=K). Ezzel a lépéssel egyben, az évközi túlzott felhasználást (51) is a „valósra korrigáljuk”

Hány kg készletünk maradt év végére? 600 (1000+2000-2200-200).

Milyen értéken?

1 300 Ft/kg értéken (lásd előző pont)