Áfa számviteli elszámolása
Feladat: elemezzük a következő gazdasági eseményeket:
1) Anyagot vásárolunk, a készpénzben kifizetett vételár 20 000 Ft+áfa
2) Árut vásárolunk későbbi fizetési határidővel 540 000 Ft+áfa
3) Az áru vételárát átutaljuk
4) Villanyszámla érkezik 36 000 Ft+áfa
5) Átutaljuk a villanyszámla összegét
6) Egyik vevőnknek kiszámlázunk 800 000 Ft+áfa értékű szolgáltatást
7) Befolyik vevővel szemben fennálló követelésünk
Megoldás:
Nettó:
Anyag E Pénztár E
+ –
T K
T 2 Anyag K 3 Pénztár 20 000
Áfa
Készpénzben az áfás vételárat fizettük ki, tehát pénztár csökken (E-=K)
A másik érintett az áfa tartozásunk az állam felé. (Amikor az áfát könyveljük, mindig az állam felé való tartozás-követelés szempontjából vizsgáljuk). Ha vevők vagyunk, akkor az eladónak kifizetett áfát majd visszaigényelhetjük az államtól, vagyis levonhatjuk, csökkenthetjük az áfa tartozásunkat az állam felé (F-=T). Tanultuk azt is, hogy a levonható áfa a 466 Előzetesen felszámított áfa.
Pénztár E Áfa F
– –
K T
T466 Előzetes áfa K 3 Pénztár 5 400
2) Árut vásárolunk későbbi fiz. határidővel 540 000 Ft+áfa
Nettó
Áru E Szállító F
+ +
T K
T2 Áru K 4 Szállító 540 000
Áfa
Szállítónak még semmit nem fizettünk ki, tehát az áfa résszel is nő a tartozásunk
De az állam felé keletkezett áfát is le kell könyvelnünk . (Amikor az áfát (466-467) könyveljük, mindig az állam felé való tartozás-követelés szempontjából vizsgáljuk). Ha vevők vagyunk, akkor az eladónak kifizetendő áfát majd visszaigényelhetjük az államtól, vagyis levonhatjuk, csökkenthetjük az áfa tartozásunkat az állam felé (F-=T). Tanultuk azt is, hogy a levonható áfa a 466 Előzetesen felszámított áfa.
Szállító F Áfa (F)
+ –
K T
T466 Előzetes áfa K 4 Szállítók 145 800
3) Az áru vételárát átutaljuk
Az előző gazdasági esemény befejezése.
Csökken a tartozásunk a szállító felé (F-=T), és csökken a bankszámlán lévő pénzünk (E-=K)
Szállítók F Bank E
– –
T K
T 4 Szállítók K 3 Bank 685 800
Összeg: amikor egy már korábban lekönyvelt szállítói tartozást utalunk át, azt egy lépésben, egy összegben tesszük (mint ahogy a villanyszámlát sem két lépésben (nettó+áfa) rendezzük).
4) Villanyszámla érkezik 36 000 Ft+áfa
Nettó
Anyagköltség K Szállító F
+ +
T K
T 5 Anyagköltség K 4 Szállító 36 000
Áfa
Szállítónak még semmit nem fizettünk ki, tehát az áfa résszel is nő a tartozásunk
De az állam felé keletkezett áfát is le kell könyvelnünk . (Amikor az áfát (466-467) könyveljük, mindig az állam felé való tartozás-követelés szempontjából vizsgáljuk). Ha vevők vagyunk, akkor az eladónak kifizetendő áfát majd visszaigényelhetjük az államtól, vagyis levonhatjuk, csökkenthetjük az áfa tartozásunkat az állam felé (F-=T). Tanultuk azt is, hogy a levonható áfa a 466 Előzetesen felszámított áfa.
Szállító F Áfa (F)
+ –
K T
T466 Előzetes áfa K 4 Szállítók 9 720
5) Átutaljuk a villanyszámla összegét
Az előző gazdasági esemény befejezése.
Csökken a tartozásunk a szállító felé (F-=T), és csökken a bankszámlán lévő pénzünk (E-=K)
Szállítók F Bank E
– –
T K
T 4 Szállítók K 3 Bank 45 720
Összeg: amikor egy már korábban lekönyvelt szállítói tartozást utalunk át, azt egy lépésben, egy összegben tesszük (mint ahogy az otthoni villanyszámlát sem két lépésben (nettó+áfa) rendezzük).
6) Egyik vevőnknek kiszámlázunk 800 000 Ft+áfa értékű szolgáltatást
Nettó
Vevők E Értékesítés nettó árbevétele B
+ +
T K
T 3 Vevők K 9 Értékesítés nettó árbevétele 800 000
Áfa
A vevőnek ezt is kiszámlázzuk, vagyis követelésünk keletkezik.
A vevőtől beszedett áfát azonban majd tovább kell adnunk az államnak. Az állam felé az áfa tartozásunk tehát nő (F+=K). Ha mi vagyunk az eladók, fizetendő áfánk keletkezik, melyet a 467-re könyvelünk.
Vevők E Áfa F
+ +
T K
T 3 Vevők K 467 Fizetendő áfa 216 000
7) Befolyik vevővel szemben fennálló követelésünk
Előző pont befejezése. Itt is egy összegben utalunk.
Vevő E Bank E
– +
K T
T 3 Bank K 3 Vevő 1 016 000
Szia!
Köszi, javítottuk az elírást.
Sziasztok,
Valaki elmagyarázná nekem a 7. példát! Én ezt a folyamatot úgy értelmezem, hogy a vevővel szembeni követelésünk csökken, tehát E-=K és a pénzünk növekszik, tehát E+=T. Vagyis szerintem a
Bank E Vevő E
T K
+ –
Ani,
Hálás vagyok ezért az oldalért! Köszönöm, már sokkal világosabb minden! :) Szombaton vizsgázok és nagyon sokat segít! Köszönöm! Kitti