Loading...

Térítés nélkül átadunk egy műszaki berendezést. Bruttó értéke 3 600 000 Ft, terv szerinti értékcsökkenés a bruttó érték 70%-a. Terven felüli amortizáció: 180 000 Ft. Az áfát áthárítottuk, a piaci érték 500 000 Ft
Feladat:
Könyveljük le a gazdasági eseményt és határozzuk meg, hogy mennyi az eredményre gyakorolt hatása, valamint melyik eredménykategóriát érinti közvetlenül
Megoldás:

Térítés nélküli átadás könyvelése
Térítés nélküli átadás könyvelése


1. Könyv szerinti érték kivezetése

1a) Bekerülési (bruttó) érték kivezetése
131-nek T egyenlege van, ha ki akarom vezetni, el akarom tüntetni, máshogy: le akarom nullázni, akkor a K oldalára kell könyvelnem. Ha itt a K oldalra tettük, akkor 86-os T oldalára tudjuk még beírni.

T86 Egyéb ráfordítások        K131 Műszaki berendezések        3 600 000

1b) Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
Miután kivezettük a bekerülési értéket, logikus, hogy a tárgyi eszköz értékcsökkenése sem maradhat ott, hiszen megszűnt a főszámla, amihez tartozott.
A 139-nek K egyenlege van, ha le akarjuk nullázni, akkor a T oldalára kell könyvelnünk, A 86-osnak marad a K oldala

T 139 Műszaki ber.  tsz. écs.        K86 Egyéb ráfordítások            2 520 000

Összeg:
A használhatóság 30 %, tehát ennyit ér. Ez azt jelenti, hogy 70% az értékcsökkenés
1c) Terven felüli értékcsökkenés kivezetése
Ugyan az, mint az előző pont:
T 138 Műszaki ber.  tf. écs.        K86 Egyéb ráfordítások        180  000
Ezzel a lépéssel az eszközünk sorsa beteljesedett, eltűnt, minden számla nullát mutat, ugyanakkor lett 900 00 Ft egyéb ráfordításunk.
Még egy dolog ide kívánkozik: ha az eszköznek van értékhelyesbítése, akkor azt is fel kell oldani: T417  K1x7.
2. Áfa
Mi vagyunk az átadók. Áfa szempontból ezért úgy viselkedünk, mint az eladók. Vagyis: K467. Szóval: Nekem, aki jószívűen, ingyenesen átadtam a tárgyi eszközömet, nem elég, hogy az eszköz értékével szegényebb lettem, még áfát is kell utána fizetnem.
Ok, de mi van a T oldalon. A szomorú valóság ez: két lehetőség (és sajnos mindkettőt tudni kell)! Ugyanis én, az átadó eldönthetem, hogy az áfát:
a)  áthárítom az eladóra (ha már ingyé kapta az eszközt, legalább ezt fizesse ki nekem), ebben az esetben várom, hogy majd fizesse ki, így követelésem keletkezik (E+=T), vagy
b) még ezt a buktát is bevállalom és nem fizettetem ki vele (Pl. a MOL elajándékoz 30 db leselejtezett számítógépet egy gyermek onkológiai osztálynak, akkor lehet, hogy az áfára is legyint egyet). Ebben az esetben le kell írni veszteségként, egyéb ráfordításként (R+=T)
Itt most áthárítjuk:
T368 Egyéb követelések            K467 Fizetendő áfa      135 000
Összeg:
az áfa alapja a piaci érték. Ha nem adják meg (mint itt), akkor a könyv szerinti értéket tekintjük az áfa alapjának
500 000×0,27=135 000
Mennyi az eredményre gyakorolt hatás?
  9. Bevételek:                                       0       
– 8. Ráfordítások:                        900 000 (3 600 000-2 520 000-180 000)       
– 5. Költségnemek:                                0       
=Eredményre gyakorolt hatás:    -900 000             –
Melyik eredménykategóriát érinti közvetlenül?
Most is az eredménykimutatásban kell kutakodnunk. Az eredménykategóriák a betűvel jelzett összesítő sorok. Az egyéb bevétel és ráfordítás, mily meglepő: a „A” Üzemi eredményen belül van.