Loading...
Mindenkinek kell!

1.    Esztergagépet vásárolunk külföldről, vételár számla alapján 6 400 000 Ft
2.    Terhelési értesítés érkezik 5 000 000 Ft elkülönítéséről
3.    VPOP-tól megérkezik vámhatározat: vám 600 000 Ft, import áfa…..
4.    Megérkezik a bank jóváíró értesítése az elkülönítésről
5.    304 800 Ft-ot fizetünk ki ( áfát tartalmazza) a gép beszerelésére
6.    A vételárat átutaljuk elkülönített betétből, majd a fennmaradó összeget hitelből
7.    VPOP felé való tartozásunkat elszámolási betétünkből rendezzük
8.    Átutalunk 60 000 Ft hitelkamatot, melyből az üzembehelyezésig arányos rész 40 000 Ft
9.    Aktiválás VII.1
10.    Év végén elszámoljuk az értékcsökkenést.
Maradványérték: 1 280 000 Ft, leírási idő 4 év, lineáris módszerrel

Feladat: könyveljük le idősorosan a fenti gazdasági eseményeket


Megoldás:

1. Vásárlás:

Gépünk (először természetesen a beruházásunk) nő (E+=K), és a szállítói tartozásunk is (F+=K)

T161 Beruházás        K455 Beruházási szállító         6 400 000

2. Terhelési értesítés az elkülönítésről

Elszámolási betétünket terheli meg a bank, ezért ez csökken (E-=K). Az elkülönített betétünk felé indítottuk a pénzt, de oda még nem érkezett meg (legalábbis az elkülönített betét növekedését igazoló bankszámlakivonatot még nem kaptuk meg), ezért az elkülönített betét növekedését e pillanatban még nem könyvelhetjük le. Ezt helyettesíti a 389 átvezetési számla (technikai számla). A Technikai számlákon a +- nem értelmezhető, de miután az elszámolási betét K oldalára könyveltük az összeget, ezért 389-es T oldalára kell könyvelnünk.

T389 Átvezetési számla    K384 Elszámolási betét    5 000 000

3. VPOP

a) Vám
Miután üzembehelyezésig felmerülő költségről van szó, növeli a beruházás bekerülési értékét (E+=T) és mivel még nincs kifizetve, növeli a VPOP felé való tartozásunkat is (F+=K)

T161 Beruházás        K465 VPOP                600 000

b) Import áfa:

Mivel még ez sincs kifizetve, növeli a VPOP felé való tartozásunkat (F+=K), másrészt mivel mi vagyunk a vevők szívünk szerint rákönyvelnénk a 466 Előzetes áfa T oldalára. De nem! Emlékszel a régi gazemberekre? Miattuk egyenlőre nem mehet a 466-ra, hanem a 3681 Import áfa elszámolási technikai számlára kell könyvelnünk!

T3681 Import áfa elsz. számla    K465 VPOP            1 890 000

Összeg:

Vételár                                                               6 400 000
+Külföldi útszakaszra jutó szállítási költség                      –
+Vámterhek                                                          600 000
=Import áfa alapja                                                7 000 000

Import áfa: 7 000 000×0,27=                                 1 890 000

4. Jóváíró értesítés az elkülönítésről

A 2. pont befejezése. Ott elindítottunk 5 000 000 Ft-ot, most megérkezik az elkülönített betétre (E+=T). Ott a 389 T oldalára vezettük ki, erről kell most leszednünk, így ennek K oldalára könyveljük.

T385 Elkülönített betét        K 389 Átvezetési számla     5 000 000

5. Beszerelési költség

a) nettó beszerelési költség

Egyrészt nő a tárgyi eszközünk, hiszen az üzembe helyezési felmerülő valamennyi költség növeli a bekerülési értéket és természetesen ezt is a beruházások között kell kimutatnunk (E+=T). Másrészt, mivel egyszerűsített számlát kaptunk (ez a készpénzes számlát jelenti), csökken a pénztárunkban lévő készpénzünk (E-=K)

T161 Beruházás               K381 Pénztár                             240 000

Összeg: a 304 800 Ft tartalmazza az áfát, vagyis bruttó. Ebből a nettó: bruttó/1,27
304 800/1,27=240 000

b) áfa
Miután a rakodási költséget (áfát is tartalmazó vételárat) azonnal kifizettük készpénzben, így a pénztárunk csökken (E-=K). Tanultuk, hogy ha mi vagyunk a vásárlók, akkor mindig a 466-os T oldalára könyvelünk.
T466 Előzetes áfa            K381 Pénztár                               64 800
6. Vételár rendezése
6 400 000 Ft a vételár, az elkülönített betéten csak 5 000 000 Ft van. Így a hitelből rendezendő rész 1 400 000 Ft lesz.
a) Elkülönített betétből
Elkülönített betéten a pénzünk csökken (E-=K), és a szállítói tartozásunk is csökken (F-=T)
T 455 Beruházási szállító        K385 Elkülönített betét     5 000 000
b) Hitelből
Szállítói tartozásunk is csökken (F-=T), a hitelállományunk nő (F+=K)
T 455 Beruházási szállító        K444 Beruházási hitelek    1 400 000
7) VPOP rendezése
a) Átutalás
Tartozásunk a VPOP felé csökken (F-=T), bankszámlánk viszont szintén csökken (E-=K)
T465 VPOP                K384 Elszámolási betét        2 490 000
Összeg: a VPOP-nak két tétellel lógunk: 600 000 vám és 1 890 000 import áfa. Mehet egyben!
b) Ezt ne felejtsd el: import áfa átvezetése (3b. lépés befejezése)
Most miután átutaltuk tartozásainkat a VPOP-nak, átvezethetjük a 466-ra. Vevők vagyunk, tehát annak T oldalára, és miután a 3681-en várakoztatjuk, ezért annak K oldaláról bányásszuk elő.
T466 Előzetes áfa            K 3681 Import áfa elszámolási számla    1 890 000
8) Hitelkamat átutalása
a) Üzembehelyezésig arányos rész
60 000 Ft-ot utalunk át. Ebből 40 000 Ft az üzembehelyezésig terjedő időszakra vonatkozik, így növeli a beruházás bekerülési értékét (E+=T) és csökkenti a bankban lévő pénzünket (E-=K)
T161 Beruházás        K384 Elszámolási betét    40 000
b) Üzembe helyezés utáni rész
Szintén csökkenti a pénzünket (E-=K), de ez már nem mehet a beruházásra. A számvitel alapjainál tanultad, hogy a fizetett kamatok minden esetben a pénzügyi műveletek ráfordításai közé kerülnek (az egyetlen kivétel pont a beruházás üzembehelyezéséig felmerülő). Tehát a pénzügyi ráfordításunkat kell növelnünk (R+=T)
T87 Pénzügyi műveletek ráfordításai    K384 Elszámolási betét    20 000
9. Aktiválás
Műszaki gép nő (E+=T), beruházás csökken (E-=K)
T131 Műszaki berendezések        K161 Beruházások          7 280 000
(161-es egyenlege:6 400 000+600 000+240 000+40 000)
10. Értékcsökkenés
Veszteségünk az amortizáció hatására nő, ez értékcsökkenési költségként számoljuk el (K+=T). A műszaki berendezésünk értéke csökken (E-=K), de nem a 131 K oldalára tesszük, hanem az azt kiegészítő 139 Műszaki berendezések értékcsökkenése számla K oldalán keresztül csökkentjük az eszköz összértékét.
T57 Értékcsökkenési leírás        K139 Műszaki berendezések értékcsökkenése750 000
Összeg:
Leírandó érték: 7 280 000-1 280 000=6 000 000
Éves értékcsökkenés: 6 000 000/4 év=1 500 000
6 hónapra=1 500 000/12×6=750 000

Tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos bejegyzések:

Tárgyi eszköz vásárlás (elmélet)
Belföldi beszerzés (1. feladat)
Belföldi beszerzés (2. feladat)
Import beszerzés (elmélet)
Import beszerzés (1. feladat)
Értékcsökkenés könyvelése (elmélet)
Import beszerzés (itt jársz)
Import beszerzés (3.feladat)
Néhány alapfogalom (elmélet)

 

 Ha másoknak is ajánlanád az oldal, kérlek nyomd meg a tetszik gombot!